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公司内部食堂外包给承包公司或个人的税务说明
文章来源: www.lqpci.tw作者:重庆鑫均玉潮餐饮管理有限公司人气:63发表时间:2017-08-08【

  公司内部食堂承包给个人,能否进行税前扣除?

  提问:老师,你好,我公司食堂由于是个人承包,对方无法开具正规的票据凭证,税务机关因此不允许我公司税前扣除。

  但是在温州市地税、青岛市地税等官方网站上查询到,税前扣除需要满足以下标准: 一、签订了明确的承包合同 二、有准确的金额计算方法 三、有可靠的执行方法 四、计算金额的相关凭据。 凭以上可以计入职工福利费进行扣除。

  请问老师,通过以上方式是否可以税前扣除,有无相关法律依据?

  专?#19968;?#22797;:

  根据国税函[2009]3号《关于工资薪金总额及福利费问题》第三款第二项关于职工福利费扣除问题的规定:《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括职工食堂经费补贴等。可以企业自制凭证税前扣除。

  食堂承包给其他单位(个人)经营凭其他单位(个人)开具的合法凭证入账。

  专家分析:

  食堂承包给个人,个人在?#27426;?#22806;经营,不办理营业执照的情况下,确实无法对外开具发票。

  食堂对外承包经营,首先要考虑的是企业收取的承包费是否纳税的问题。企业收取的承包费应计入应纳税所得额缴纳企业所得税这是无疑的,那么营业税呢?曾有这样一个税收筹划案例:某企业将食堂对外承包经营,为使收取的承包费不交营业税,经某税务师事务所筹划,建议承包人不领取营业执照。其筹划依据是《关于出租?#27426;?#20135;取得固定收入征收营业税问题的通知》(国税函[2001]78号)文。根据该文件,企业将资产承包给内部职工或其他?#21496;?#33829;,只提供门面等而不提供产品、资金,并收取固定的管理费等,如果承包者领取了营业执照,属于从事租赁业务取得的收入,应按“服务业――租赁”缴纳营业税,而不领取营业执照,则属于内部分配行为,不用缴纳营业税。

  但是,这种政策后来又有了更进一步的规定。根据《关于营业税若干问题的通知》(财税[2003]16号)文,企业将资产出租并收取承租费,是否属于内部分配行为而不缴纳营业税,必须?#35789;?#21542;符合以下三个条件,即:

  1、承包方以出包方名义对外经营,由出包方承担相应法律责任;

  2、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务核算;

  3、出包方与承包方利益分配以出包方的利润为基础。

  根据后法优于前法的原则,判断企业收取的承包费是否应缴纳营业税,关键要?#35789;?#21542;符合财税[2003]16号文的三个条件,而不是看承包者是否领取营业执照。按照上述方?#31119;?#23613;管承包方不领取营业执照,如果承包方的经营收支末纳入出包方会计核算,出包方不但不能免交收取承包费的营业税,并且对承包方包括税收在内的债务还要承担连带清偿责任,可见风险是很大的,因而上述筹划方案其实是不可取的。

  其次需要考虑的是食堂承包后纳税义务人的确定问题。需要明确的是,职工食堂承包,涉及到营业税和所得税,承包后,根据《税?#29031;?#31649;法实施细则》规定,如承包人或承租人有独立的生产经营权,在财务上独立核算,并定期向出包人上缴承包费或租金的,承包人应就其生产经营收入和所得纳税。

  政策依据:

  《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)

  三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通?#20154;?#21457;放的各项补贴?#22836;?#36135;币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系?#36164;?#21307;疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

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